Bardzo ważne jest dla przedsiębiorcy, aby wybrał odpowiednią metodę wyceny posiadanych zapasów przecież w czasie zmieniają się koszty produkcji czy też koszty zakupu materiałów. Do takich metod wyceny zaliczamy:
HIFO
czyli Highest In, First Out, co oznacza “najdrożej kupione, pierwsze sprzedane”. Jest to metoda dystrybucji oraz księgowania zapasów, w której zapasy mające najwyższy koszt zakupu są jako pierwsze używane albo wycofywane z magazynu. Wpływa to na księgi firmy w taki sposób, że w danym okresie koszt zapasów będzie najwyższy z możliwych dla kosztu sprzedanych towarów natomiast końcowe zapasy będą najniższe z możliwych. Metoda ta wykorzystywana jest przede wszystkim przez Towarzystwa Funduszy Inwestycyjnych.
Przykład:
Inwestujemy w fundusz w 3 wariantach w jakich możemy odkupić jednostki. Bierzemy pod uwagę kupno 120 jednostek w 3 różnych okresach.
transakcja 1 – kupujemy 45 jednostek po cenie 80 zł
transakcja 2 – kupujemy 50 jednostek po cenie 97 zł
transakcja 3 – kupujemy 25 jednostek po cenie 91 zł
Następnie sprzedajemy 55 jednostek.
transakcja 4 – sprzedajemy (umarzamy) 55 jednostek po cenie 95 zł
| Transakcja nabycia/umorzenia | Liczba jednostek | Cena (zł) | wartość nabytych/umorzonych jednostek (zł) |
| transakcja 1 | 45 | 80,00 | 3.600,00 |
| transakcja 2 | 50 | 97,00 | 4.850,00 |
| transakcja 3 | 25 | 91,00 | 2.275,00 |
| transakcja 4 | -50 | 95,00 | 4.750,00 |
Podliczając wszystko wychodzi nam:
| koszt nabycia sprzedanych jednostek | 50jednostek x 97,00zł | 4.850,00 zł |
| zysk/strata przed opodatkowaniem | -100,00 zł | |
| należny podatek | 0 zł | |
| kwota do wypłaty | 4.750,00 zł |
W metodzie HIFO bierzemy pod uwagę najdrożej kupowane wcześniej jednostki. W końcowym rozrachunku niestety ponosimy stratę.
Dobrą informacją jest jednak to, że nie zapłaci on podatku Belki, a więc w jego kieszeni znajdzie się 4750 zł (o ile nie będzie dodatkowych opłat).
